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企业贷款审查之利润表

       中小企业贷款在审批过程中对利润表的分析主要围绕主营业务收入的变动及构成;当期利润的构成及总额;近几期的利润表相比较及和行业平均水平,预估企业的发展趋势。协贷网整理出利润表主要会计科目在信贷审核中参考依据,为广大中小企业主传递一个信息,申请贷款时提供真实财务报表是获得银行优质信贷资源支持的基础。


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利润表


       主营业务收入:主营业务收入是利润表的主要构成部分,也是公司利润的主要来源。即将来的第一还款来源!首先,需要了解主营业务收入的构成;其次主营业务收入的增减;再者就是要核实主营业务收入的的真实可靠性,通过企业的贸易合同、库存、行业地位、产品销售情况、产能、流水等形式进行核实。

       财务费用:指企业在经营经过程中为筹集资金面发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、金融机构手续费,企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。(1)利息支出,指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出减去银行存款等利息收入后的净额。(2)其他财务费用,如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。在信贷审查过程中,要对财务费用进行核实。部分企业往往会预留一部分资金在账上,或者存了大量的保证金,那么这些货币资金的利息收入是可以抵扣财务费用的。因此,财务费用是一个涉及面较宽,审查的时候要注意核实,是否存在明显与资产负债表中信息不一致的情况。

       营业利润:营业利润是企业最基本经营活动的成果,也是个业一定时期获得利润中最主要,最稳定的来源,更是归还银行贷款的重要资金来源。尤其是综合授信产品,营业利润更是贷款本息的第一还款来源。营业利润随着主营业务收入变动面变动。

       投资收益:指对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。投资收益往往是资产负债表中长期股权投资科目中对外投资产生的投资收益,企业持有上市公司股权因此产生的股本利得,以及企业投资国债、企业债等债券获得的利息收入。实际审查中发现很多企业营业利润较低,但投资收益较高的情况,这时,可以让企业提供投资收益明细,或者通过审计报告去核实其中的投资收益情况。第一要核实投资收益是否真实;第二要核实投资收益是否稳定。

       营业外收入;指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入,营业外收入主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收人、捐赠利得等。部分企业在经营困难的时候,通过固定资产如房屋、土地的处置,以及股权变卖的形式去获取资金,以保障企业正常的经营。这种情况下企业虽然处于艰难经营期,但企业还可以处置资产,需要关注企业的可变现资产情况,包括变现能力、总价值等。当然,还需要关注到有的企业就是投资性企业,对于资产的态度就是低买高卖,这种情况下不要以为企业经营出现问题。可视作企业的正常经营。

        所得税:所得税是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。对于主营业务清晰的企业,具有较稳定的所得税率,可以通过所得税率来核实主营业务收入和利润总额。

         常见调节利润的方法手段:利用资产重组;关联交易;股权投资;其他应收款和应付款科目等。相对应的做法直接剔除来自关联交易企业的收入利润,或者将其他业务利润、投资收益、补贴收入及营业外收入从总利润中剔除,主要参考主营业务收入带来利润。